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實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告：逃稅犯罪案件偵查

【實(shí)訓(xùn)目的與要求】

通過(guò)案例，掌握逃稅犯罪案件的立案審查、犯罪特點(diǎn)、偵查途徑和基本證據(jù)要求。

【實(shí)訓(xùn)對(duì)象】

經(jīng)偵專業(yè)

【實(shí)訓(xùn)課程分組及課時(shí)數(shù)】

分為組，共2課時(shí)

【實(shí)訓(xùn)時(shí)間地點(diǎn)】

2013年9月16日　 1205教室

【基本案情】

2004年3月23日，xx市經(jīng)偵總隊(duì)五支隊(duì)經(jīng)過(guò)6個(gè)月艱苦縝密的偵查，在主要犯罪嫌疑人潛逃，關(guān)鍵證人失蹤，賬務(wù)賬冊(cè)被轉(zhuǎn)移，電子證據(jù)資料被刪除，犯罪嫌疑人單位四處托人打招呼等重重困難下，不畏懼、不動(dòng)搖，以專業(yè)偵查方法開路，輔之以巧妙的技術(shù)手段和審計(jì)手段，將以生產(chǎn)“好身段，走著瞧”的xx健瘦鞋聞名全國(guó)的xxxx實(shí)業(yè)有限公司，偷逃巨額稅款案成功偵破。

1999年7月，xxxx實(shí)業(yè)有限公司在xx市長(zhǎng)寧區(qū)注冊(cè)成立，注冊(cè)地xx市武夷路440號(hào)，注冊(cè)資金人民幣500萬(wàn)元，法定代表人xx，經(jīng)營(yíng)地xx市凱旋路1669號(hào)。自2000年開始，該公司開發(fā)出以“xx牌”健瘦鞋為主的系列保健產(chǎn)品，很快占領(lǐng)了健身市場(chǎng)。盡管“xx牌”健瘦鞋的零售價(jià)高達(dá)168元，可愛美健身女性還是擋不住著名影星徐帆“好身段，走著瞧”廣告的誘惑，紛紛掏錢購(gòu)買。xx公司的銷售額直接上升，名氣也越來(lái)越響，在全國(guó)十余個(gè)省市設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)。

2004年2月初，xx市國(guó)稅局稽管處接到群眾舉報(bào)稱，xx公司在經(jīng)營(yíng)銷售過(guò)程中存在著嚴(yán)重的偷、漏稅行為。該處領(lǐng)導(dǎo)極為重視，派專人負(fù)責(zé)調(diào)查。2月14日上午，市區(qū)兩級(jí)稅務(wù)稽查部門一行8人，從xx公司陜西路倉(cāng)庫(kù)檢查后，來(lái)到凱旋路1669號(hào)xx公司總部進(jìn)行檢查。孰料當(dāng)稽查人員亮明身份準(zhǔn)備進(jìn)入公司大門時(shí)，遭到該公司多名保安的毆打，致使4名稽查人員不同程度地被打傷。

對(duì)這起本市罕見的暴力阻礙稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法的案件，xx市委、市府及市局領(lǐng)導(dǎo)十分重視，當(dāng)即作出重要指示要求嚴(yán)肅查處。經(jīng)偵總隊(duì)接上級(jí)指示后，立即派五支隊(duì)偵查人員趕赴現(xiàn)場(chǎng)處置。同時(shí)，接市國(guó)稅局移送意見書（滬國(guó)稅移字001號(hào)），當(dāng)日即對(duì)xx公司涉嫌偷稅案立案?jìng)刹?。立案后，五支?duì)迅速組織精干人員，進(jìn)入xx公司開展偵查工作。

問(wèn)題1：按照現(xiàn)行的法律規(guī)定，經(jīng)偵部門受理案件后該如何處理？

偵查工作首先面對(duì)的是該公司的“堅(jiān)壁清野”：法定代表人xx拒不交代有關(guān)賬冊(cè)資料的去向，而該公司的幕后操作人陳xx、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人蔣某也已失蹤。經(jīng)對(duì)xx公司搜查發(fā)現(xiàn)，反映真實(shí)銷售情況的賬冊(cè)憑證已被轉(zhuǎn)移，且財(cái)務(wù)室電腦資料全部被刪除。種種跡象表明，xx公司極可能存在嚴(yán)重的偷逃稅款行為，但擺在偵查人員面前的難題頗多：

一是本案的偵查方式不能相同于一般偷稅（注：現(xiàn)已改為逃稅，下同）案件的偵查方式。一般偷稅案件的偵查方式是先調(diào)查涉案單位的基本情況和納稅狀況，摸清該單位從事行業(yè)的流通環(huán)節(jié)，抓住偷稅線索的“命門”，然后再確定偵查方向和偵查重點(diǎn)。而xx公司偷稅案是突發(fā)的，偵查人員沒(méi)有時(shí)間事先開展外圍調(diào)查工作，對(duì)該公司的經(jīng)營(yíng)情況、銷售環(huán)節(jié)等均一無(wú)所知。因此僅憑所掌握的有限的一些公司的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，而沒(méi)有實(shí)際犯罪證據(jù)，仍不能認(rèn)定該公司的偷稅犯罪行為。

二是xx公司因偷稅問(wèn)題已被稅務(wù)部門稽查多次，稱得上是“老游擊隊(duì)員”，有著較強(qiáng)的反偵查意識(shí)。xx公司幕后操作人陳xx在案發(fā)之日，便命公司財(cái)務(wù)將反映真實(shí)銷售情況的電腦資料全部刪除。xx等人為干擾阻礙稅務(wù)部門檢查，亦早已將反映銷售收入的賬冊(cè)憑證及出、入倉(cāng)庫(kù)原始單據(jù)轉(zhuǎn)移隱匿，使得查獲的xx公司財(cái)務(wù)賬本上根本沒(méi)有完整記錄。憑此偵查人員也無(wú)法對(duì)xx公司的實(shí)際銷售數(shù)量進(jìn)行核實(shí)，從而無(wú)法計(jì)算隱匿的金額和偷稅的具體數(shù)額。偵查工作一度陷入困境。

三是xx公司內(nèi)部賬目混亂，銀行賬戶未分戶登記，數(shù)十家關(guān)聯(lián)公司用的都是一套財(cái)務(wù)人員，資金進(jìn)入銀行賬戶后不登記在賬簿上。

四是此案涉嫌偷稅金額巨大，案件調(diào)查取證的專業(yè)性極強(qiáng)，對(duì)于偵查人員來(lái)說(shuō)承辦此類偷稅案件的經(jīng)驗(yàn)不足。

問(wèn)題2：面對(duì)偵查困境，偵查人員下一步該如何開展工作，試制定該案?jìng)刹榉桨浮?/P>

偵查人員并沒(méi)有被困難壓倒，而是困難越大，動(dòng)力也越足。在總隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)的直接指揮下，五支隊(duì)迅速明確了全案?jìng)刹樗悸?，將全面調(diào)查和重點(diǎn)突破結(jié)合起來(lái)，有序開展偵查工作以獲取犯罪證據(jù)，力求在短時(shí)間內(nèi)查清xx公司的偷稅手段和偷稅數(shù)額。

偵查人員首先采取巧妙的技術(shù)手段恢復(fù)了電腦的“記憶”，從而發(fā)現(xiàn)了該公司2003年度銷售情況統(tǒng)計(jì)表。xx公司全年銷售額達(dá)1億余元，而同期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的銷售額僅3400余萬(wàn)元，隱匿銷售收入達(dá)7000余萬(wàn)元，偷逃應(yīng)納稅款近2000萬(wàn)元。至此，xx公司的偷稅行為已可初步認(rèn)定。

緊接著，偵查人員北上京城，南下廣州，先對(duì)xx公司有代表性的兩家分支機(jī)構(gòu)北京xx商貿(mào)有限公司、廣州xx貿(mào)易有限公司（此兩家公司實(shí)際上均為獨(dú)立法人），進(jìn)行有針對(duì)性的偵查，意在摸清xxxx公司的經(jīng)營(yíng)銷售方式和收取貨款的渠道。由于案發(fā)后xxxx公司同外地各個(gè)分支機(jī)構(gòu)早已聯(lián)系串通，因此北京、廣州兩公司的負(fù)責(zé)人對(duì)偵查人員采取回避的方式干擾阻撓調(diào)查。偵查人員毫不氣餒，正面調(diào)查受阻，便迂回出擊，從尋找知情人入手調(diào)查，終于了解到兩公司的對(duì)外經(jīng)營(yíng)模式和收取貨款渠道，達(dá)到了預(yù)期目的，為后續(xù)偵查，工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

同時(shí)，對(duì)xx公司的法定代表人xx予以刑事拘留。xx自認(rèn)為已將反映真實(shí)銷售情況的賬冊(cè)憑證轉(zhuǎn)移、隱匿，公安機(jī)關(guān)已無(wú)法獲取證據(jù)，因此在審訊中對(duì)公司偷稅問(wèn)題閉口不答，拒絕交代。對(duì)此，具有豐富審訊經(jīng)驗(yàn)的偵查人員胸有成竹，避實(shí)就虛，干脆先把xx“晾”在一邊，轉(zhuǎn)而以xx公司的財(cái)務(wù)人員為突破重點(diǎn)。通過(guò)耐心的法制教育和細(xì)致的思想工作，打消了財(cái)務(wù)人員的顧慮，使他們?nèi)鐚?shí)的反映了xx公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和偷稅的具體手段，使偵查人員獲取了xx公司偷稅的直接證據(jù)。在大量的證據(jù)和事實(shí)面前，xx的心理防線被徹底擊潰，被迫交代了為達(dá)到偷逃國(guó)家稅款的目的，指使財(cái)務(wù)、銷售人員在銷售xx健瘦鞋的過(guò)程中，采用銷售不開發(fā)票、開具發(fā)票不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的手段隱匿銷售收入，采用削減帳面庫(kù)存的手段少計(jì)銷售收入，為逃避稅務(wù)稽查還設(shè)立帳外帳用于隱匿銷售收入等犯罪事實(shí)。

偵查人員檢查重證據(jù)，不輕信口供。沒(méi)有查獲原始財(cái)務(wù)憑證，偵查人員便通過(guò)與稅務(wù)稽查部門研究，反復(fù)論證，定下了“倒軋帳“的偵查取證方式，即從xx公司委托加工健瘦鞋的江蘇xx集團(tuán)和xx匯豐鞋廠入手，查明xx公司在2000年的實(shí)際入庫(kù)數(shù)量，從而確定了隱匿和少計(jì)銷售收入的數(shù)量和金額。

為使此案定罪證據(jù)更加確鑿充分，進(jìn)行了全面徹底的核查，查獲了xx公司利用帳外帳隱匿銷售收入的金額以及偷稅所獲贓款的流向和用途。并在查賬過(guò)程中，果斷采取措施，及時(shí)凍結(jié)帳戶，防止贓款轉(zhuǎn)移，從而追繳贓款近2000萬(wàn)元，為國(guó)家挽回了巨額稅款損失。

總隊(duì)五支隊(duì)經(jīng)過(guò)6個(gè)月的連續(xù)作戰(zhàn)，查明了xx公司僅在2003年度的“健瘦鞋”銷售中采用虛假申報(bào)、銷售不開票、開票不申報(bào)、設(shè)立帳外帳“體外循環(huán)”等手段，隱匿和少計(jì)銷售收入7000余萬(wàn)元，偷稅近2000萬(wàn)元的犯罪事實(shí)。xx公司特大偷稅案?jìng)刹榻K結(jié)后，該公司作為單位犯罪的主體，直接負(fù)責(zé)的主管人員xx，被移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴。

問(wèn)題3：試總結(jié)該案?jìng)赊k過(guò)程中的成功經(jīng)驗(yàn)

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